土耳其於 2026 年 6 月 4 日在官方公報（Official Gazette）正式公布第 7582 號法律（Law No. 7582），這是土耳其近年來最受國際投資人與高資產移民族群關注的重大稅制改革，其中最核心的亮點即為「土耳其稅務居民免稅優惠」。法案由總統 Recep Tayyip Erdoğan 於 4 月下旬提出，國會於 5 月 21 日通過，並由總統於 6 月 3 日簽署生效。
對於正在評估移居地點、或考慮透過投資取得土耳其國籍的人士而言，這項新法提供了極具吸引力的長期稅務誘因。
土耳其稅務居民免稅優惠：20 年海外所得免稅
本次改革最受矚目的措施，是針對新稅務居民推出的「20 年海外所得免稅制度」。
適用對象： 自 2026 年 1 月 1 日起成為土耳其稅務居民的人士。法律於 6 月 4 日生效，但溯及 2026 年 1 月 1 日起算，因此今年起已成為稅務居民者同樣適用。
免稅範圍：
- 海外來源所得（Foreign-source income）
- 海外資本利得（Foreign capital gains）
符合資格者在土耳其境外取得的收入與投資獲利，可享有長達 20 年的土耳其所得稅全額豁免。新稅務居民仍需就土耳其境內所得正常申報並繳納稅款，但海外所得部分完全不受土耳其稅務管轄。值得注意的是，享有此豁免的人士，不得扣抵與海外所得相關的費用，也無法申請海外已繳稅款的抵免。
申請資格：哪些人符合條件？
符合以下條件的人士，即可申請享有 20 年海外所得免稅優惠：
核心條件： 成為土耳其稅務居民前的 3 個完整曆年內，未曾具備土耳其稅務居民身分。
特別說明： 即使過去曾因以下原因在土耳其繳稅，仍不影響申請資格：
- 持有土耳其境內出租房產並申報租金收入
- 持有土耳其證券並產生投資收益
- 在土耳其境內發生資本利得
換言之，曾在土耳其持有資產或產生稅務義務，並不等同於具備「稅務居民」身分，兩者在法律上有所區別。
繼承稅優惠：遺產移轉稅率降至 1%
除海外所得免稅外，符合資格人士在 20 年優惠期間內發生的繼承案件，其遺產移轉稅率將調降至 1%，原累進稅率最高可達 10%。
⚠️ 注意： 此優惠僅適用於 20 年免稅期間內發生的繼承案件，不適用於生前贈與。一旦優惠期屆滿後發生的繼承，將回歸一般稅率，建議在規劃資產傳承前諮詢專業稅務顧問。
資產回流計畫延長至 2027 年
政府同步延長資產回流計畫，申請期限延長至 2027 年 7 月 31 日。
目前持有於海外的以下資產，可透過申報方式匯回土耳其，享有優惠稅率處理：
- 現金
- 黃金
- 外幣
- 有價證券
稅率結構：
| 持有條件 | 適用稅率 |
|---|---|
| 資金投入指定工具並持有 5 年 | 0% |
| 資金承諾持有 1 年 | 4% |
| 一般申報（未承諾持有） | 5% |
已完成申報的資產，原則上不進行稅務稽核，提供申請人一定程度的稅務確定性。
企業稅改：製造業、IFC 與區域總部優惠
伊斯坦堡金融中心（IFC）優惠大幅擴展
伊斯坦堡金融中心（Istanbul Finance Centre, IFC）的稅務優惠範圍，將從原本僅限金融機構，擴大適用至所有進駐企業與參與者。優惠期限也由原定 2031 年大幅延長至 2047 年，提供更長的政策可預期性。
製造業與農業生產者企業稅率下調
自 2027 課稅年度起，製造業與農業生產者將適用 12.5% 的企業所得稅率，相較於一般稅率大幅降低，有助於吸引實體產業投資。
區域服務中心與轉口貿易優惠
區域服務中心（Regional Service Centers）與轉口貿易（Transit Trade）業務，其符合資格的海外來源所得，可享有 95% 至 100% 的稅額扣除，實質上接近全額免稅。
人才優惠：薪資所得稅豁免
符合資格的區域服務中心員工，其薪資所得中一定範圍內的金額可享所得稅豁免：
| 適用情形 | 豁免薪資上限 |
|---|---|
| 一般情況 | 最低工資總額的 3 倍以內部分免稅 |
| 位於核准工業區或 IFC | 最低工資總額的 5 倍以內部分免稅 |
與投資入籍計畫（CBI）搭配運用
這項稅務優惠可與土耳其的**投資入籍計畫（Citizenship by Investment, CBI）**結合規劃，形成完整的移民與稅務架構。
常見規劃路徑如下：
- 透過投資 40 萬美元的土耳其房地產，申請取得土耳其國籍
- 取得國籍後，進一步建立土耳其稅務居民身分
- 確認符合「前 3 個曆年未曾為土耳其稅務居民」的資格條件
- 即可啟動 20 年海外所得免稅優惠
對於擁有大量海外被動收入、股票投資組合或海外企業持股的高資產人士而言，這項組合提供了相當顯著的長期稅務節省空間。
重要時間軸整理
| 時間節點 | 事件 |
|---|---|
| 2026 年 1 月 1 日 | 20 年免稅制度溯及適用起始日 |
| 2026 年 5 月 21 日 | 國會通過 Law No. 7582 |
| 2026 年 6 月 3 日 | 總統 Erdoğan 簽署公布 |
| 2026 年 6 月 4 日 | 官方公報正式刊載，法律生效 |
| 2027 年（課稅年度起） | 製造業 12.5% 企業稅率生效 |
| 2027 年 7 月 31 日 | 資產回流計畫申請截止日 |
| 2047 年 | IFC 稅務優惠期限延長至此年 |
